如何防止上市公司利润操纵行为?

新闻资讯 (87) 9个月前

在目前我国的经济环境中,企业收入舞弊显然是,一个怎么都避不开的问题。它虽然是社会经济发展到,一 定阶段的必然产物,但是它对经济的发展,百害而无一利。随 着经济的发展,舞弊己成为全球性的共同问题,其对全球经济的影响之广、冲击之深,已到了触目惊心的地步。

然而企业的收入也是,企业会计信息使用者最关心的问题。潜在的投资者可以根据收入的总额,及其构成的变化分析企业经营趋势,并做出相关的决策;收入也是企业管理当局关注的重要指标,是企业管理者管理企业的重要信息依据。在此背景下,本论文选择以治理收入舞弊为出发点,着重分析企业收入舞弊的手法,和研究财务舞弊中收入舞弊的审计方法。如何防止上市公司利润操纵行为?_https://www.safeak.cn_新闻资讯_第1张

为了保证会计提供真实信息的基本职能,同时也为了广大投资者,免受虚假财务信息的误导,本文对中国企业财务舞弊,所用的手段进行总结和通告普及,让大家对企业所常用的,舞弊手段有个清晰的认识。在行业竞争日趋激烈的今天,不少企业想尽一切办法,对销售收入进行粉饰,以此达到满足业绩考核需要等多种目 的。销售收入舞弊下扭曲的财务信息,给企业财务报表的使用者传递了错误的信息,同时也使得注册会计师审计难度加 大,甚至造成注册会计师审计质量下降。我国资本市场发展较晚,正处于成长期,然而目前我国经济也处于,关键的转型升级阵痛期,根据证监会网站上对上市公司,会计舞弊的行政处罚公告来看,近年来我国上市公司,会计舞弊案件数量有着明显的上升,且不乏性质相对严重的会计舞弊案件。

据财政部检查结果,美罗制药 2009 年耗资 805 万元的成本费用,存在虚假会计违规等问题,当年缴纳税 款只有196 万元。此外,公司还将资产原值2337 万元的房屋交由子公司无偿使用,财务账目会计杨立强在其所在的,位于北京市昌平区财政局挪用了 5100 万公款,来弥补在即发生巨额赌债,以及贪污腐败等。可见企业的收入舞弊是一个 普遍的现象。

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因此,有必要对企业销售收入舞弊,及销售收入舞弊审计进行研究,从而提高注册会计师的审计质量。企业收入舞弊对投资者、企业的管理人来说,都会产生非常不利的影响。比如使投资者无法获得,用于投资的真实信 息,从而导致投资损失。也使的管理者不能正确的,了解企业的经营资产状况,也就不能做出对企业有利的管理和发展策 略,从而对企业的未来发展产生不利,甚至相反的影响。本文通过对企业收入舞弊的研究,进行归纳和总结企业的收入舞弊手段,同时温故而知新,让注册会计师等审计人员,在审计被审计公司时有理可依,有据可查。也使刚加入审计工作的人员,提高发现企业收入舞弊的能力,同时也可以让报 表的其他使用者,对企业的真实财务状况有更深的理解。上文已经提到企业收入舞弊的原因有很多,从改变财务报表的数字趋势来说,分为两种:

一种就是增加财务报表利润。

从国内外的收入舞弊案件来看,这种财务舞弊占了大多数 情况,影响也比较广泛和严重。因为从目的来看,提高企业的销售收入,为了使企业通过财务表来看,企业的外来预期非常好,从而吸引投资者来投资,既影响了企业内部,也影响了企 业外部的投资者。

另一种是隐瞒企业的销售收入,来减少企业的盈利,从而使企业达到少交税的情况。

分清楚这两种收入 舞弊的情况,有利于更好地发现企业收入舞弊,他们的根本区 别是看,企业需不需要外部投资。需要外部投资就是第一种, 不需要就是第二种。企业需不需要外部投资,可以通过财务成本管理的知识中计算出来。了解企业收入舞弊的目的,可以帮 助注册会计师在审计企业时,更清楚的分辨出企业有没有进行收入舞弊? 收入是一个信息使用者,最关心的会计项目。投资者按总收入及其构成,分析业务趋势的变化,并制定出相关决策,它也是企业管理层关注的重要指标。

统计数据显示,很多会计欺诈与收入有关。在审计工作中,收入舞弊审计是整个审计过程的重点,注册会计师要知道,企业常用的收入欺诈方法, 并采取措施应对它。同时随着社会经济的发展,我国上市公 司的数量也越来越多,而上市公司财务业绩的一个,十分重要的指标就是企业的营业收入,其直接反映企业的核心盈利能力。

上市公司为了提升企业形象、吸引投资者、套取利润, 往往会出现收入舞弊的行为。这不但破坏了资本市场的正常秩序,也欺骗了财务信息的使用者,给其带来了损失。鉴于这种情况,探讨应对收入舞弊具有重要意义。

1、对资产负债表的影响
如果企业收入舞弊,则资产负债表便不能发挥其应有的作用。
资产负债表的主要功能是,反映企业资产的构成及其情况,从而分析企业在某一日的经济资源及其分布情况。如果企业进行收入舞弊,会增加企业股东权益,减少产权比例,被外部投资者认为这家企业可以借款,从而增加了债务人的风险。资产代表企业的经济资源,是企业经营的基础,资产总量的高低一定程度上,可以说明企业的经营规模,和盈利基础大小,企业的结构即资产的分布,企业的资产结构反映,其生产经营过程的特点,有利于报表使用者,进一步分析企业生产经营的稳定性。

但是如果企业发生收入舞弊,那么财务报表的使用者就不能,通过这来了解企业生成经营的特点和是否稳定了。负债总额表示企业承担的债务的多少,负债和所有者的比重,反映了企业的财务安全程度。负债结构反映了企业,偿还负债的紧迫性和偿债压力的,如果财务信息有错,就不能通过资产负债表,了解企业负债的基本信息。利润表可据以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力;解释、评价和预测企业的偿债能力;企业管理人员可 据以做出经营决策;可据以评价和考核管理人员的绩效。

2、对利润表的影响

如果企业发生收入舞弊,那么计入利润表的数据,就不能真实反映企业的经营成果,同时也无从反映企业的获利能力。因为企业的获利能力,不能得到真实的反映,那么就无法估计出企业的偿债能力,企业管理人员也无法做出经营决策,同时也不能考核管理人的真实绩效。

3、对现金流量表的影响

如果企业发生收入舞弊的事项,那么现金流量表就不可以,提供公司的现金流量的准确信息,从而不能对公司整体财务状况做出客观评价。现金流量表无法解释为什么,一定时期现金流入和流出的,也不能正确表现出,公司的偿债能力和支付能力。同时现金流量表,反映不出企业从未来获取现金的能力,更不要说预测企业未来的发展能力。现金流表也无法提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。独立性是会计师事务所进行审计的前提,但是在现实生活中,注册会计师很难保持独立。因为注册会计师的审计费用有被审计单位承担,所以注册会计师不可避免的,在一些事情上对被审计单位做出让步。

要提高注册会计师的独立性, 第一需要改善现行的事务所聘任模式,以改变企业管理层主导审计的情况;第二对审计违规处罚的处罚力度也须加大, 这样才能有效抑制和避免,注册会计师与企业的一些人员合谋,进行财务舞弊。企业内部的审计工作,也是企业财务审计工作的重要组成部分,做好企业内部审计工作,可以及时有效地发现,企业中存在的不合理开支问题、规范企业内部的财政管理工作、保证 企业健康稳定持续地发展。

加强企业内部审计工作,企业可以专门成立内部审计工作委员会,建立健全委员会管理制度及说明工作要求。在工作过程中也要加强执行力度、实施责任追究制度、严格监督和管理审计人员的行为,以增强内部审计工作人员的责任感和事业心。在审计过程中,注册会计师不可能,所有的事情都亲历亲为,一些技术含量相对较低的工作,可以交给事务所的其他审 计人员。

但是由于舞弊行为的隐匿性、舞弊手段的多样性,以 及舞弊人员地位的特殊性等,这又需要从业人员多年的,经验积累和准确的判断。因此,需要加强对审计人员能力的培养和提高,进而能提高审计队伍的整体素质 。

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