财务舞弊与盈余管理的区别,有什么不同?

新闻资讯 (33) 5个月前

财务报表舞弊行为和盈余管理不能等同,盈余管理和舞弊行为是两种性质不同的概念。它们一般都可通过会计或实际商业活动的手段来完成,但盈余管理具有合法性、适当性和有益性。

1、盈余管理的合法性。

盈余管理尽管可能涉嫌欺骗,但不至违规犯法,盈余管理是通过钻会计准则的空子或打擦边球来完成的。或许有人会认为盈余管理是不道德的行为,因为它诱导报表使用者往企业希望的方向想,从而使股东和公司的利益最大化。也可能会有人说盈余管理和舞弊行为是一回事,因为它们均使得会计信息失真。但实际上两者之间有着根本的区别:舞弊行为是企业通过无中生有的手段以达到虚构收入、虚增利润、转移不良资产等目的,比如伪造、变造记录或凭证,隐瞒或删除交易或事项,记录虚假的交易或事项、贿赂审计员等,由此造成的财务报表失真已超出会计法的允许范围;盈余管理则是企业灵活运用法规准则所赋予的会计选择权利对账面盈余进行调整,比如“保守会计”或“激进会计”的方法,是不在会计法禁止行为之列的。

2、盈余管理的合理性。

盈余管理有在利益相关方重新分配财富的作用。盈余管理可能发生的财富转移包括从债权人和投资者转移到股东、从股东转移到企业经营者、从经济实力弱的企业转移到经济实力强的企业、以及从管理水平低的企业转移到管理水平高的企业。不少学者认为,当企业通过改变会计选择进行盈余管理并由此成功地避免了违反债务条款时,债权人的财富已被转移到股东的手里,从而使得债权人的利益受损,因为公司的实际风险比所披露的要大。然而,实际上并不是这样。首先,盈余管理对公司税前的账面价值没有影响,所以对公司的风险程度也不会有显著影响。其次,财富移动是双向的。

当企业通过会计准则所允许的会计调账而满足了债务条款时,一种双赢的局面出现了:企业由此避免了利益损失,债权人也因为企业最大限度地满足条款而使得他们获取的投资回报次数增大。舞弊行为却误导社会资源的分配,产生虚假的财务报表。虚假的财务报表夸大企业的偿付能力或缩小企业的实际风险程度,从而误使债权人加大贷款或推迟还贷期;通过掩盖不良的经营状况,虚假的财务报表有时可使企业用高于其实际价值的价格卖出他们的股票。从而使得社会资源从赢利或有实力的企业转移到亏损或无潜力的企业,导致社会资源的分配错误。

3、盈余管理的增值性。

盈余管理是企业实施战略的工具之一,因为它可帮助经营者减少违反债务条款或失足配股门槛等风险,特别是由于出现了不可控的事项(例如原料价格突然发生变化)。若此时不做盈余管理使得企业满足债务条款和配股门槛,就会给企业造成高额的融资和交易成本。不少实证研究证明,具有平滑盈余企业的股票普遍比盈余波动大的企业股票的价格高。经过盈余管理的报表比未经盈余管理的报表可能更有助于投资者了解公司的潜在价值,这是因为盈余管理可以使账面盈余更准确地表示公司的实际价值,盈余管理的能力在一定程度上反映了企业的经济实力和管理能力。

结论

任何行为都存在着一定的动机,舞弊行为是上市公司为达到上市、继续融资、避免退市等动机而采取的一种违反法律、违反会计准则相关要求的行为,这种行为会误导投资人进行错误投资,使银行等金融机构对高风险的公司放贷,使社会资源进行错的配置。舞弊行为又不同于盈余管理,盈余管理是在法律允许的范围内,对税前利润进行的一种再分配,没有凭空捏造企业资产或债务。但是现实中,舞弊行为与盈余管理往往没有一个清晰的界限,在大多数人看来,盈余管理也属于舞弊行为,这种认识是片面的。盈余管理有其自身的合法性、合理性和有益性。

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